Общий план и программа

Общий план и программка


Цель, источники применяемой инфы

ТЕМА 4. Аудит операций с валютными средствами

Обычные ошибки и нарушения

Обычные ошибки и нарушения по данному разделу аудита последующие

· Приказ об учетной политике содержит главные элементы, но отсутствует их подробная черта, и как следствие разноплановая их трактовка, применение;

· Отсутствие утвержденного рабочего плана счетов, разработанного и утвержденного графика документооборота, форм первичных учетных документов (хороших от унифицированных), применяемых для дизайна операций

· Отсутствие утвержденного круга лиц, которые имеют право оформлять, подписывать документы, проводить инвентаризацию, получать валютные средств в подотчет на хоз нужды, по доверенностям получать ТМЦ

· Несоблюдение требований по оформлению первичных документов, учетных регистров, графика документооборота, а именно сроков предоставления отчетов в бухгалтерию



· Отсутствие соответственных справочников, классификаторов по систематизации активов приводит к искажению задолженности

· Несоблюдение требований по проведению инвентаризации в случаях, установленных законом, проведение инвентаризации формально

· Отсутствие рассредотачивание функций меж отделами и их отношения по предоставлению инфы нужной для организации и ведения бух учета (договоров, приказов и т.д.)

· Отсутствие рассредотачивания бухгалтерских работ меж бухгалтерским персоналом, что приводит к запущенности обработки инфы

· Внедрение нелицензионных программ при обработке учетной инфы

· Отсутствует ограничение несанкционированного доступа к бланкам первичных документов, учетным регистрам, печатям, факсимильным подписям и т.д.

· Не осуществляется контрольных функций со стороны работников бухгалтерии в отношении санкционирования операций, полноты предоставления первичных документов в вещественных отчетах, сохранности имущества

· Отражение операций не на соответственных счетах бухгалтерского учета

· Отсутствие организации аналитического учета

· Нарушение сроков хранения документов (более 5 лет)

· Не осуществляется оценка рисков аудируемым лицом.

Значительные недочеты организации системы бух учета должны быть предоставлены в письменном виде руководителю экономического субъекта по результатам аудита. Аудитору нужно оценить их воздействие на достоверность отчетности и выражение мировоззрение аудитора.

Цель проверки аудита операций с валютными средствами – формирование представления о достоверности характеристик в денежной отчетности, характеризующих деньги.

Источники применяемой инфы при аудите операций с валютными средствами:

1) муниципальные нормативные акты;

- О денежном регулировании и денежном контроле: Закон РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ

- Положение о правилах организации наличного валютного воззвания на местности РФ: Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П

- Порядок ведения кассовых операций в РФ: Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18

- О безналичных расчетах в РФ: Письмо ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П

- Аннотация о текущих, расчетных, экономных счетах, открываемых в учреждениях банка: Аннотация Госбанка СССР от 30.10.1986 г. № 28

- О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах с популяцией: Закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ

- Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в РФ меж юридическими лицами по одной сделке, Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У

- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязанностей, цена которых выражена в зарубежной валюте», утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н

- Об утверждении унифицированных форм учетной первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, Постановление Муниципального комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. № 88

2) внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю операций с валютными средствами, принятые и утвержденные управлением аудируемого лица;


Загрузка...

3) договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;

4) заявления и объяснения управления аудируемого лица, заключения профессионалов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при циклическом аудите, аудиторское заключение предшествующего аудитора при начальном аудите.

Список типовых форм первичных учетных документов, которые должны быть применены при аудите операций с валютными средствами последующий: приходный кассовый ордер (№ КО-1), расходный кассовый ордер (№ КО-2), журнальчик регистрации приходных, расходных кассовых ордеров (№ КО-3), кассовая книжка (№ КО-4), книжка учета принятых, выданных денег (№ КО-5), акт инвентаризации наличных средств в кассе (№ инв-15), инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов серьезной отчетности (№ инв-16).

Проверка операций с валютными средствами, финансовыми вложениями проводится по бухгалтерским счетам:

· на которых конкретно отражаются операции с валютными средствами (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»);

· по которым проверяются предпосылки, изготовленные управлением аудируемого лица в денежной отчетности (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.).

Для проведения аудита операций с валютными средствами нужно приготовить план и программку.

При разработке общего плана аудитор должен принимать во внимание:

· деятельность аудируемого лица и ее воздействие на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и а именно в отношении операций с валютными средствами;

· риск и существенность в целом и в отношении денег;

· нрав, временные рамки, объем аудиторских процедур;

· значимость операций с валютными средствами;

· воздействие компьютерной обработки данных на их компанию и учет;

· наличие внутреннего аудита и его функции в отношении этих операций;

· необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;

· форму и сроки предоставления аудиторского заключения.

Программка может быть подготовлена в форме тестов средств контроля операций с валютными средствами, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

Испытания средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица в отношении операций с валютными средствами включают рассмотрение последующих вопросов:

· структурные подразделения и лица, уполномоченные производить операции с валютными средствами;

· список расчетных, денежных и других счетов, открытых аудируемым лицом;

· главные виды операций с валютными средствами;

· корректность рублевой оценки операций и остатков по денежным счетам;

· система документооборота по учету операций с валютными средствами, финансовыми вложениями;

· процедуры текущего контроля за соблюдением законодательства по операциям с валютными средствами, ведением их учета;

· наличие приказа о принятии на должность кассира, также контракта о его полной вещественной ответственности;

· проведение инвентаризаций в кассе в случаях, установленных законодательством;

· регистрация кассовых ордеров в журнальчике, соблюдение требований к их оформлению;

· соблюдение лимита кассовой наличности, согласованного с кредитным учреждением;

· периодичность предоставления отчета кассира в бухгалтерию;

· применение компьютерной техники при обработке кассовых операций, операций с валютными средствами;

· соблюдение требований к ограничению размера наличных денег меж юридическими лицами по одной сделке.

Испытания операций остатков на счетах учета денег по предпосылкам, изготовленным управлением аудируемого лица в денежной отчетности, включают последующие моменты.

1. Существование и появление:

· остатки денег, отраженные в бухгалтерском балансе, охарактеризовывают реальные суммы, находящиеся в распоряжении аудируемого лица;

· остатки на счетах учета денег доказаны плодами инвентаризации;

· операции, отраженные в бухгалтерском учете и связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, вправду совершены в отчетном периоде, что доказано документально;

· все операции по погашению дебиторской и кредиторской задолженности, поступлению и выплате денег отражены в учете;

· операции с валютными средствами имевшие место у аудируемого лица в соответственном периоде, относятся к его деятельности.

2. Права и обязанности:

· деньги отраженные в денежной отчетности, принадлежат аудируемому лицу на легитимных основаниях;

· движение денег осуществлялись на легитимных основаниях, в согласовании с договорной документацией; все операции доказаны соответствующим образом оформленными документами;

· движение денег в зарубежной валюте осуществляется с соблюдением требований денежного законодательства;

· операции с валютными средствами санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;

· расчеты с физическими лицами ведутся с применением контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в установленном порядке;

· ведение кассовых операций скооперировано с соблюдением Порядка ведения кассовых операций в РФ.

3. Стоимостная оценка:

· деньги представлены в денежной отчетности в правильной оценке;

· операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, отражены в денежной отчетности в правильной оценке;

· рублевая оценка денег в зарубежной валюте определена в согласовании с законодательством.

4. Полнота:

· все первичные документы по движению денег приняты к учету;

· отсутствуют неучтенные операции с валютными средствами;

· соблюдается тождественность данных аналитического и синтетического учета, Главной книжки, характеристик денежной отчетности.

5. Четкое измерение:

· при составлении первичных учетных документов, учетных регистров, формировании характеристик в денежной отчетности соблюдается арифметическая точность;

· при рублевой оценке денег, выраженных в зарубежной валюте, применяется верный курс зарубежной валюты;

· доходы и расходы по операциям с валютными средствами относятся к соответственному периоду.

6. Представление и раскрытие:

· в денежной отчетности деньги классифицированы верно;

· информация по движению денег раскрыта подходящим образом.

План и программка должны быть оформлены документально, в процессе аудита могут вноситься конфигурации.




Возможно Вам будут интересны работы похожие на: Общий план и программа:


Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Cпециально для Вас подготовлен образовательный документ: Общий план и программа