Общий план и программа

Общий план и программка


Цель, источники применяемой инфы

ТЕМА 12. Аудит доходов по обыденным видам деятельности

Обычные ошибки и нарушения

Обычные ошибки и нарушения при учете операций по кредитам и займам:

· Отсутствие кредитного контракта либо контракта займа.

· Отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита, процентов, уплачиваемых по кредитным договорам.

· Отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору (договору займа), изменяющих процентную ставку по кредиту (займу), сроки возврата кредита (займа), другие условия кредитного контракта либо контракта займа.

· Неверное отнесение издержек по приобретенным займам и кредитам к отчетным периодам.

· Неверное отражение процентов по приобретенным займам и кредитам в бухгалтерском учете.

· Некорректная систематизация расходов по кредитам и займам на проценты, причитающиеся к оплате, дополнительные расходы.



· Включение в вкладывательный актив, процентов по кредитам и займам, приобретенным на эти цели, после принятия этих объектов на учет.

· Неправильное включение процентов за использованием заемных средств в налоговые расходы, в том числе по вкладывательной деятельности.

· Отнесение на собственные источники средств предприятия процентов по кредитам и займам сверх норматива, установленного гл. 25 НК РФ.

Значительные недочеты, выявленные по результатам проверки операций по кредитам и займам, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и предоставлены руководителю аудируемого лица. Аудитору нужно оценить их воздействие на достоверность денежной отчетности.

Цель аудита доходов по обыденным видам деятельности – выражение представления о достоверности характеристик по доходам.

При аудите доходов по обыденным видам деятельности аудитору нужно учесть, что в согласовании с п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка признается в бухгалтерском учете при наличии последующих критерий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из определенного контракта либо подтвержденное другим подходящим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в итоге определенной операции произойдет повышение экономических выгод организации в случае, когда организация получила в оплату актив или отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право принадлежности (владения, использования и распоряжения) на продукцию (продукт) перебежало от организации к покупателю либо работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены либо будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денег и других активов, приобретенных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из нареченных критерий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Источники применяемой инфы при аудите доходов по обыденным видам деятельности:

1) муниципальные нормативные акты;

- ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н

- Налоговый кодекс РФ

2) внутрифирменные положения по планированию, учету, контролю доходов, принятые и утвержденные аудируемым лицом;

3) договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;

4) заявления и объяснения управления аудируемого лица, заключения профессионалов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при циклическом аудите, аудиторское заключение предшествующего аудитора при начальном аудите.

Проверка доходов по обыденным видам деятельности проводится по бухгалтерским счетам:

· на котором конкретно отражаются операции по формированию доходов (90 «Продажи»);

· по которым проверяются предпосылки, изготовленные управлением аудируемого лица в денежной отчетности (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 43 «Готовая продукция», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).


Загрузка...

Для проведения аудита доходов по обыденным видам деятельности нужно приготовить план и программку.

При разработке общего плана аудитору нужно принимать во внимание:

· деятельность аудируемого лица и ее воздействие на системы бухгалтерского и внутреннего контроля в целом и в части доходов по обыденным видам деятельности;

· риск и существенность в целом и в отношении доходов по обыденным видам деятельности;

· нрав, временные рамки, объем аудиторских процедур;

· значимость данного раздела для проведения аудита;

· воздействие компьютерной обработки данных на компанию и ведение учета расходов;

· наличие внутреннего аудита и его функции в отношении операций по доходам организации;

· необходимость координации направления, текущего контроля работы аудиторского персонала;

· форму и сроки предоставления аудиторского заключения.

Программка может быть подготовлена в форме тестов средств контроля операций по формированию доходов по обыденным видам деятельности, тестов групп однотипных операций, остатков на бухгалтерских счетах.

Испытания средств контроля для оценки организации и функционирования системы внутреннего контроля аудируемого лица в части доходов включают рассмотрение последующих вопросов:

· структурные подразделения и лица, уполномоченные принимать решения по реализации продукции;

· виды операций по реализации продукции;

· используемая система документооборота при учете операций по формированию доходов по обыденным видам деятельности;

· процедуры текущего контроля за корректностью формирования доходов, их отражения в учете;

· эффективность планирования доходов и информационного обслуживания соответственного управленческого персонала.

Испытания операций остатков на счетах учета доходов по обыденным видам деятельности по предпосылкам, изготовленным управлением аудируемого лица в денежной отчетности, включают последующие моменты.

1. Существование и появление:

· отражены все факты реализации продукции за отчетный период;

· величина дебиторской задолженности за реализованную продукцию доказана инвентаризацией;

· все записи выполнены на основании первичных учетных документов;

· факты реализации продукции имели место в соответственном периоде и относятся к деятельности аудируемого лица.

2. Права и обязанности:

· все сделки по реализации продукции осуществлены в согласовании с договорами, законодательством и не противоречат нормативным актам;

· реализованная продукция принадлежала аудируемому лицу на легитимных основаниях;

· все операции по реализации продукции санкционированы уполномоченным лицом;

· аудируемое лицо имеет право на взыскание суммы дебиторской задолженности по реализованной продукции, отраженной в денежной отчетности;

· организованный у аудируемого лица процесс выставления и учета счетов-фактур для определения НДС соответствует требованиям законодательства РФ.

3. Стоимостная оценка:

· цена готовой продукции отражена в денежной отчетности в согласовании с учетной политикой, законодательством;

· дебиторская задолженность за реализованную продукцию представлена в денежной отчетности в правильной оценке;

· доходы по обыденным видам деятельности представлены в денежной отчетности, налоговой декларации в правильной оценке.

4. Полнота:

· обязательства покупателей представляют полный объем задолженности за реализованную продукцию;

· отсутствуют факты неотраженных операций по поступлению готовой продукции, ее реализации;

· соблюдается тождественность аналитического, синтетического учета, Главной книжки, денежной отчетности.

5. Четкое измерение:

· при подготовке первичных учетных документов, выполнении записей в учетных регистрах, переносе характеристик в отчетность соблюдена арифметическая точность; все расчеты выполнены верно;

· доходам по обыденным видам деятельности соответствуют расходы;

· доходы включены в надлежащие периоды.

6. Представление и раскрытие:

· доходы верно классифицированы в бухгалтерском и налоговом учете;

· выручка в денежной отчетности сформирована с учетом соблюдения критерий ее признания;

· доходы подходящим образом раскрыты в денежной отчетности.

План и программка должны быть оформлены документально. В процессе аудита в их могут вноситься конфигурации.




Возможно Вам будут интересны работы похожие на: Общий план и программа:


Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Cпециально для Вас подготовлен образовательный документ: Общий план и программа