Вопрос 7. Учет финансовых вложений.

Вопрос 7. Учет денежных вложений.


Вопрос 6. Деньги в пути.

Хозяйственные операции и бухгалтерский записи

1.Депонированы собственные средства для открытия расчетной чековой книги Д55-2 К51,52

2. Депонированы средства банковского кредита для открытия расчетной чековой книги Д55-2 К66

3.Приняты к учету на забалансовом счете приобретенные в банке чеки 006»Бланки серьезной отчетности»

4. Применены средства чеков (к примеру, в расчетах с поставщиками и подрядчиками) Д60 К55-2

5.Приобретены депозитные сертификаты Д55-3 К51

6. Начислены доходы по сертификатам Д55-3 К 91

7. Погашен депозитный сертификат Д51 К 55-3

Переводы в пути– это деньги, сданные в кассы кредитных организаций либо почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по предназначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и денежных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.



Учет переводов в пути делается на активном счете 57 «Переводы в пути», по дебету которого фиксируются суммы переводов денег, не поступивших на расчетные и другие счета, а по кредиту – списание сумм переводов денег в связи с их зачислением на расчетные счета обладателя счета.

Счет 57 употребляется в случаях инкассации выручки от реализации продуктов, сдаваемой в последние деньки месяца, зачисление которой, обычно, происходит в 1-ые деньки месяца, последующего за отчетным. В этих случаях при вручении выручки на основании копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка оформляется бухгалтерская запись:

Дебет 57 Кредит 50

Получена выручка от реализации продуктов Дебет 50 Кредит 90

И только по мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей определенную дату зачисления денег на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денег – Дебет 51 И Кредит 57

Информация по счету 57 обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути. Данные этой ведомости употребляются для составления сводной ведомости по счетам синтетического учета и бухгалтерской отчетности организации.

Свободные валютные ресурсы и неиспользованное имущество бывалые предприниматели направляют во вклады в активы других компаний. Денежные вложения или носят вкладывательный нрав( вклады в уставный капитал напарника, по договору обычного приятельства), или приобретаются ценные бумаги для перепродажи в этом случае, когда конъюнктура на фондовом рынке позволяет получать доход.

Законодательные нормы учета денежных вложений определены ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений»

В течение отчетного периода долго- и короткосрочные вложения учитываются вместе на активном счете 58 « Денежные вложения». К нему открывают субсчета:

- 1 «Паи и акции»;

- 2 «Долговые ценные бумаги»;

- 3 «Предоставленные займы»;

- 4 «Вклады по договору обычного товарищества»

-5 «Депозитные вклады в кредитных организациях»

- 6 «Дебиторская задолженность, обретенная на основании уступки прав требования»

ПБУ 19/02 не распространяется на кредитные организации и экономные учреждения.

Проф участники рынка ценных бумаг и вкладывательные фонды вместе с этим документом руководствуются также указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам от 27 ноября 1997 г № 40

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве денежных вложений нужно единовременное выполнение последующих критерий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на денежные вложения и получение денег либо других активов, вытекающее из этого права;

- переход рисков, связанных с финансовыми вложениями;


Загрузка...

- способность приносить организации экономические выгоды в дальнейшем в форме процентов, дивидендов или прироста их цены.

К денежным вложениям относятся:муниципальные и городские ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе, как отмечалось выше, долговые ценные бумаги, в каких дата и цена погашения определена (облигация, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций ( в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, обретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе денежных вложений учитываются также вклады организации- товарища по договору обычного приятельства.

К денежным вложениям организации не относятся :

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для следующей перепродажи либо аннулирования;

- векселя, выданные организацией – векселедателем организации торговцу при расчетах за проданные продукты, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в неподвижное и другое имущество, имеющие материально-вещественную форму, представляемые организацией за плату во временное использование ( временное владение и использование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие подобные ценности, обретенные не для воплощения обыденных видов деятельности.

Активы, имеющие материально- вещественную форму (главные средства, материально-производственные припасы), также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Организация ведет аналитический учет денежных вложений таким макаром, чтоб обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета денежных вложений и организациям, в которые они осуществлены (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, предприятиям-заемщикам и т.п.)

Денежные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по начальной цены. Ею признается сумма фактических издержек на приобретение, кроме налога на добавленную цена и других возмещаемых налогов.

Денежные вложения отражаются в Бухгалтерском балансе на отчетную дату по цены, определенной исходя из требований ПБУ 19/02

Выбытие денежных вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения деяния критерий принятия их к бухгалтерскому учету. Выбытие денежных вложений имеет место в случаях погашения, реализации, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору обычного приятельства.

Коммерческие организации образует резерв под обеспечение денежных вложений в случае появления понижения цены денежных вложений. При всем этом составляется проводка:

Дебет 91 Кредит 59

Если на базе имеющейся инфы организация делает вывод о том, что денежные вложения более не удовлетворяют аспектам устойчивого существенного понижения цены, также при выбытии денежных вложений, расчетная цена которых вошла в расчет резерва под обесценение, в конце года либо того отчетного периода, когда вышло выбытие обозначенных денежных вложений, оформляют бухгалтерскую запись: Дебет 59 Кредит 91.




Возможно Вам будут интересны работы похожие на: Вопрос 7. Учет финансовых вложений.:


Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Похожый реферат

Cпециально для Вас подготовлен образовательный документ: Вопрос 7. Учет финансовых вложений.